CFOP 2.922: Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro

Resumo executivo: o CFOP 2.922 registra o simples faturamento de uma compra interestadual para recebimento futuro. Nesta etapa, em regra, a mercadoria ainda não ingressou fisicamente no estabelecimento. Por isso, o ERP deve separar o compromisso comercial da entrada física posterior, evitando movimentação indevida de estoque e duplicidade financeira.

Identificação rápida

O que é o CFOP 2.922?

É o código utilizado para registrar lançamentos efetuados a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. Ele representa uma etapa documental anterior à entrada real da mercadoria.

Quando usar

Use quando houver compra para entrega futura de fornecedor localizado em outra UF e for emitida NF-e de simples faturamento antes da efetiva circulação da mercadoria.

Quando não usar

Não use como CFOP da entrada física posterior. Quando a mercadoria efetivamente chegar, deve ser utilizado o CFOP correspondente à sua destinação e ao fluxo de entrega futura, como 2.116 ou 2.117 nas hipóteses próprias. Também não confunda com venda à ordem.

CFOPs que podem ser confundidos

Fluxo completo da operação

1. Comprador e fornecedor celebram compra com entrega futura.
2. O fornecedor de outra UF emite NF-e de simples faturamento, normalmente com CFOP 6.922.
3. O comprador registra o documento com CFOP 2.922, sem simular entrada física da mercadoria.
4. Quando ocorrer a saída efetiva, o fornecedor emite a NF-e correspondente à circulação, referenciando o faturamento anterior conforme a legislação.
5. O comprador registra a entrada física com o CFOP adequado à destinação da mercadoria.
6. ERP e financeiro conciliam pedido, faturamento antecipado e recebimentos parciais ou totais.

Exemplo prático

Uma indústria paulista compra matéria-prima de fornecedor mineiro em agosto, com entrega prevista para outubro. O fornecedor emite em agosto a NF-e de simples faturamento. O comprador paulista registra esse documento com CFOP 2.922. Somente na entrega física a entrada de estoque será registrada com o CFOP apropriado ao recebimento futuro.

NF-e e XML

Confira natureza da operação, CFOP, NCM, quantidades e valores, dados do fornecedor e referências documentais. Na NF-e posterior de circulação, verifique a chave do documento de simples faturamento e a correspondência entre quantidades faturadas e efetivamente entregues.

ICMS, ICMS-ST e crédito

O CFOP 2.922 não gera, por si só, direito a crédito nem determina incidência. Em São Paulo, a disciplina de venda para entrega futura diferencia o simples faturamento da efetiva saída da mercadoria. Produtos sujeitos à substituição tributária exigem análise própria, especialmente na NF-e que documenta a circulação efetiva.

IPI, PIS e COFINS

O momento e os efeitos fiscais devem ser analisados conforme as regras próprias de cada tributo. Não se deve presumir que todos acompanham exatamente o tratamento documental do ICMS.

ERP, estoque e financeiro

O simples faturamento não deve criar entrada física fictícia. O ERP deve manter a compra pendente de recebimento e permitir entregas parciais. O financeiro pode existir conforme a condição comercial, mas deve ser conciliado sem duplicidade quando chegarem as NF-e posteriores.

SPED

Na EFD ICMS/IPI, o documento deve ser escriturado conforme a disciplina aplicável, mantendo rastreabilidade entre o simples faturamento e a entrada física posterior.

Prazo e controle

O CFOP 2.922 não estabelece prazo fiscal nacional único para a entrega futura. O ERP deve controlar a data contratada, documentos de simples faturamento, entregas parciais, saldo a receber e eventual cancelamento ou alteração contratual.

Base legal e fontes oficiais

• RICMS/SP — artigo 129 e disciplina de venda para entrega futura.
• SEFAZ-SP — RC 23.842/2021: compra para recebimento futuro e CFOP 1.922/2.922.
• SEFAZ-SP — RC 6.064/2015: aplicação do CFOP 2.922.

Erros comuns

• movimentar estoque no simples faturamento;
• tomar crédito automaticamente apenas pelo CFOP;
• registrar novamente o financeiro integral na chegada da mercadoria;
• não vincular as NF-e posteriores ao faturamento inicial;
• confundir entrega futura com venda à ordem.

Checklist antes do lançamento

• A compra é interestadual?
• A NF-e é apenas de simples faturamento?
• A mercadoria ainda será recebida?
• O estoque permanecerá sem entrada física?
• O ERP controla o saldo a receber?
• A tributação será conferida novamente na circulação efetiva?
• Os documentos posteriores serão referenciados?