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CFOP 1.904: veja como funciona o retorno de remessa para venda fora, fluxo em SP, estoque, ICMS, NF-e, ERP e SPED.
O CFOP 1.904 registra o retorno de remessa para venda fora do estabelecimento.
Em São Paulo, esse código faz parte de um fluxo fiscal próprio: primeiro ocorre a remessa para venda fora, depois as vendas efetivamente realizadas são documentadas e, ao final, é emitida a NF-e de retorno conforme a disciplina aplicável.
Um ponto importante: na sistemática paulista da Portaria CAT nº 127/2015, a NF-e de retorno é emitida pela totalidade das mercadorias anteriormente remetidas, independentemente da quantidade que voltou fisicamente. Por isso, o CFOP 1.904 não deve ser tratado apenas como “entrada das sobras não vendidas”.
| Ponto | Explicação |
|---|---|
| Tipo | Entrada interna de retorno |
| Finalidade | Encerrar documentalmente a remessa para venda fora do estabelecimento |
| Documento anterior | NF-e de remessa para venda fora, normalmente com CFOP 5.904 |
| Há nova compra? | Não |
| Há venda nesta NF-e? | Não |
| Principal risco | Confundir retorno fiscal com simples retorno físico das sobras |
Avalie o CFOP 1.904 quando:
Não use o CFOP 1.904 para:
| Situação | CFOP provável | Por que é diferente |
|---|---|---|
| Remessa interna para venda fora | 5.904 | É a saída que inicia o fluxo |
| Retorno da remessa para venda fora | 1.904 | É a hipótese deste artigo |
| Venda de produção própria fora do estabelecimento | 5.103 | Documenta a venda efetivamente realizada |
| Venda de mercadoria de terceiros fora do estabelecimento | 5.104 | Documenta a venda efetivamente realizada |
| Retorno de exposição ou feira | 1.914 | A finalidade original não era venda fora |
| Etapa | Documento e controle |
|---|---|
| Remessa | NF-e de remessa para venda fora do estabelecimento, normalmente com CFOP 5.904 |
| Venda efetiva | NF-e de venda ao adquirente com CFOP próprio, como 5.103 ou 5.104, conforme a origem da mercadoria |
| Retorno | NF-e com CFOP 1.904 conforme a disciplina paulista |
| Estoque | Conciliação entre quantidade remetida, vendida e fisicamente retornada |
| SPED | Escrituração coerente com todos os documentos do ciclo |
Em São Paulo, não se deve reduzir a análise do CFOP 1.904 a uma simples entrada das sobras físicas.
Na disciplina da Portaria CAT nº 127/2015, a NF-e de retorno é emitida pela totalidade das mercadorias remetidas, conforme as regras do procedimento. As vendas efetivamente realizadas são documentadas em notas próprias.
Por isso, o ERP precisa separar o retorno fiscal do movimento físico real do estoque.
O CFOP 1.904 não determina sozinho CST, crédito ou tratamento do ICMS.
Em São Paulo, o retorno deve ser analisado em conjunto com a NF-e de remessa e com as vendas realizadas fora do estabelecimento.
Na sistemática prevista pela Portaria CAT nº 127/2015, a NF-e de retorno deve observar o tratamento fiscal definido no procedimento, inclusive quanto aos valores do imposto relacionados à remessa original.
Não existe CST ou CSOSN automático para o CFOP 1.904.
O enquadramento depende da mercadoria, do regime tributário, do documento original e da legislação aplicável.
Se houver ICMS-ST, valide as regras específicas do produto e do fluxo de venda fora do estabelecimento.
O CFOP 1.904 não representa compra. Portanto, o ERP não deve gerar fornecedor ou contas a pagar.
O controle de estoque precisa separar:
A equação operacional deve fechar sem duplicidade de entrada ou saída.
No XML, confira:
Crie um fluxo específico para venda fora do estabelecimento.
O sistema deve vincular:
O retorno fiscal não deve produzir uma entrada física fictícia correspondente à totalidade quando parte das mercadorias já foi vendida.
Na EFD ICMS/IPI, a escrituração deve reproduzir todo o ciclo documental.
Registros como C100, C170 e C190 podem ser relevantes, conforme os documentos emitidos. O principal é manter coerência entre remessa, vendas, retorno, estoque e apuração.
O CFOP 1.904 não possui um prazo nacional único definido apenas pelo código.
O momento da emissão e os controles decorrem da legislação estadual e do procedimento aplicável à venda fora do estabelecimento.
Em São Paulo, observe a Portaria CAT nº 127/2015 e as orientações atuais da SEFAZ/SP.
Uma empresa paulista remete 100 unidades para venda fora do estabelecimento.
Durante o roteiro, vende 30 unidades e emite os documentos fiscais próprios dessas vendas.
Ao encerrar o fluxo, emite a NF-e de retorno com CFOP 1.904 conforme a disciplina paulista. No controle físico, apenas 70 unidades retornam ao estoque. No controle fiscal, a NF-e de retorno segue o procedimento previsto para a totalidade da remessa.
Essa diferença entre retorno fiscal e retorno físico precisa estar corretamente parametrizada no ERP.
Em 2026, separe o regime atual da transição da Reforma Tributária.
Regime legado: analise ICMS, ICMS-ST, IPI, PIS e COFINS.
Transição: IBS e CBS devem seguir a Lei Complementar nº 214/2025, atos posteriores e leiautes oficiais. Não presuma que o tratamento documental do ICMS será automaticamente reproduzido nos novos tributos.
Não. Ele registra o retorno da remessa para venda fora do estabelecimento.
Não. Na sistemática da Portaria CAT nº 127/2015, a NF-e de retorno é emitida pela totalidade das mercadorias remetidas, enquanto as vendas são documentadas separadamente.
Não. Trata-se de retorno fiscal, e não de compra.
O 1.904 está ligado à venda fora do estabelecimento. O 1.914 está ligado a exposição ou feira.
O CFOP 1.904 encerra documentalmente a remessa para venda fora do estabelecimento.
Em São Paulo, o retorno fiscal deve ser analisado conforme a Portaria CAT nº 127/2015 e não pode ser reduzido ao simples retorno físico das mercadorias não vendidas. A empresa precisa conciliar remessa, vendas, retorno, estoque, XML, ERP e SPED.
